Davčne olajšave za investicije so eden najbolj neposrednih načinov za znižanje davčne obveznosti podjetja. Kljub temu jih mnoga mala podjetja ne uveljavljajo — bodisi ker zanje ne vedo, bodisi ker niso prepričana, ali njihova nabava sploh šteje kot investicija. Zakon o davku od dohodkov pravnih oseb (ZDDPO-2) in Zakon o dohodnini (ZDoh-2) ponujata več vrst olajšav, ki so dostopne tudi najmanjšim podjetjem.
Katere investicijske olajšave obstajajo
Olajšava za investicije v opremo in neopredmetena sredstva. Podjetje lahko uveljavlja olajšavo v višini 40 odstotkov investiranega zneska v opremo (razen pohištva in pisarniške opreme, ki ne služi neposredno proizvodnemu procesu) ter v neopredmetena sredstva (patenti, licence, programska oprema). Olajšava zmanjša davčno osnovo, kar pri 19-odstotni stopnji DDPO pomeni prihranek 7,6 odstotka od vrednosti investicije.
Primer: podjetje kupi proizvodno napravo za 25.000 evrov. Olajšava znaša 10.000 evrov (40 % od 25.000). Prihranek pri davku: 1.900 evrov.
Olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj. Podjetja, ki vlagajo v razvoj novih izdelkov, storitev ali procesov, lahko uveljavljajo olajšavo v višini 100 odstotkov vloženega zneska. To je ena najradodarnejših olajšav v slovenskem davčnem sistemu. Zajema plače zaposlenih, ki delajo na razvojnih projektih, stroške materiala, zunanjih storitev in amortizacijo opreme, uporabljene za raziskave.
Olajšava za zaposlovanje. Podjetje, ki zaposli osebo, mlajšo od 26 let ali starejšo od 55 let, ki je bila pred tem vsaj šest mesecev prijavljena na Zavodu za zaposlovanje, lahko uveljavlja olajšavo v višini 45 odstotkov plače te osebe za prvi dve leti zaposlitve.
Olajšava za donacije. Do 0,3 odstotka obdavčljivih prihodkov je mogoče uveljavljati za donacije v humanitarne, kulturne, športne in podobne namene. Dodatnih 0,2 odstotka je mogoče uveljavljati za donacije v posebne namene (kultura, varstvo pred naravnimi nesrečami).
Kako jih uveljavljate v davčnem obračunu
Olajšave uveljavljate v letnem davčnem obračunu — obrazcu DDPO za pravne osebe oziroma v obračunu dohodnine iz dejavnosti za samostojne podjetnike. Ključni koraki:
- V obračunu označite vrsto olajšave in vpišite znesek.
- Pripravite podporno dokumentacijo: račune, pogodbe, knjižbe v poslovnih knjigah.
- Za olajšavo za raziskave in razvoj pripravite opis projekta, ki izkazuje razvojno naravo aktivnosti.
- Olajšavo je mogoče uveljavljati le do višine davčne osnove — neizrabljeni del se lahko prenaša v naslednja davčna obdobja (do pet let).
Olajšave se med seboj ne izključujejo. Podjetje, ki kupi novo opremo in hkrati zaposluje mlade, lahko uveljavlja obe olajšavi v istem letu.
Najpogostejše napake pri uveljavljanju
Prva napaka je uveljavljanje olajšave za opremo, ki ni upravičena. Osebna vozila, pohištvo in nepremičnine ne spadajo med upravičeno opremo za investicijsko olajšavo. Izjema so vozila, ki so neposredno namenjena opravljanju dejavnosti (dostavna vozila, specializirana vozila).
Druga napaka je pomanjkljiva dokumentacija za razvojno olajšavo. FURS pri preverjanju zahteva opis projekta, iz katerega je razvidno, da gre za sistematičen razvoj novih ali bistveno izboljšanih rešitev. Redna vzdrževalna dela ali prilagoditve obstoječih rešitev ne štejejo.
Tretja napaka je zamuda pri prenosu neizrabljenega dela olajšave. Če olajšave v tekočem letu ne morete v celoti izkoristiti, jo morate aktivno prenesti v naslednji obračun — samodejnega prenosa ni.
Če imate v letu 2026 načrtovane investicije, preverite upravičenost pred nakupom, ne po njem. Pravilen vrstni red je: načrt investicije, preverjanje pogojev za olajšavo, izvedba nakupa, uveljavljanje v obračunu.