Vse več malih podjetij in samostojnih podjetnikov v Sloveniji opravlja storitve ali prodaja blago tujim strankam. Programer dela za nemško agencijo, oblikovalka izdaja račune avstrijski stranki, manjši proizvajalec dobavlja izdelke v Italijo. V vseh teh primerih se pojavi vprašanje: ali moram zaračunati DDV? Odgovor je odvisen od tega, ali gre za storitev ali blago, ali je stranka podjetje ali posameznik, ter ali je v EU ali zunaj nje.
Kdaj zaračunate DDV in kdaj ne
Osnovno pravilo je preprosto: DDV se obračuna v državi, kjer je kraj obdavčitve. A kraj obdavčitve ni vedno Slovenija — odvisen je od vrste transakcije in statusa prejemnika.
Za storitve, opravljene za podjetja v EU (B2B), velja splošno pravilo iz 25. člena ZDDV-1: kraj obdavčitve je tam, kjer ima sedež prejemnik storitve. To pomeni, da slovenski DDV ne obračunate. Namesto tega se uporabi mehanizem obrnjene davčne obveznosti (reverse charge) — DDV obračuna prejemnik v svoji državi.
Za storitve, opravljene za posameznike v EU (B2C), je kraj obdavčitve praviloma Slovenija, kar pomeni, da obračunate slovenski DDV. Izjeme veljajo za elektronske storitve, telekomunikacije in oddajanje (sistem OSS).
Za blago, dobavljeno podjetjem v EU, velja sistem pridobitve znotraj Skupnosti — DDV se obračuna v državi prejemnika, vi pa dobavo oprostite DDV v Sloveniji.
Za stranke zunaj EU se storitve praviloma ne obdavčijo z DDV v Sloveniji, za blago pa se uporabi izvozna oprostitev.
Storitve za EU podjetja — obrnjeno davčno breme
Obrnjeno davčno breme (reverse charge) je najpogostejši scenarij za slovenska mala podjetja, ki opravljajo storitve za tuje naročnike v EU. Postopek je naslednji:
- Preverite DDV številko stranke — pred izdajo računa preverite veljavnost tuje DDV številke prek sistema VIES (dostopen na spletni strani Evropske komisije). Brez veljavne DDV številke ne morete uporabiti obrnjene davčne obveznosti.
- Izdajte račun brez DDV — na računu ne izkazujete slovenskega DDV. Namesto tega navedete klavzulo: “DDV ni obračunan — obrnjena davčna obveznost, člen 25 ZDDV-1.”
- Oddajte rekapitulacijsko poročilo — vsak mesec (ali trimesečje, če izpolnjujete pogoje) morate prek sistema eDavki oddati rekapitulacijsko poročilo, v katerem navedete vse dobave in storitve za podjetja v drugih državah EU.
- Vpišite se v sistem VIES — če še niste, morate pred prvo čezmejno storitvijo pridobiti DDV identifikacijsko številko s predpono SI in se registrirati v sistemu VIES.
Pozor: obrnjeno davčno breme velja le, če je prejemnik davčni zavezanec z veljavno DDV številko. Če opravite storitev za tuje podjetje brez DDV številke, morate obračunati slovenski DDV.
Blago v EU — pridobitev in dobava
Pri prodaji blaga v drugo državo EU ločimo dve situaciji:
Dobava podjetjem (B2B): Če blago dobavite podjetju z veljavno DDV številko v drugi državi EU, gre za oproščeno dobavo znotraj Skupnosti. DDV ne obračunate, a morate imeti dokazilo, da je blago dejansko zapustilo Slovenijo (prevozni dokument, CMR, potrdilo prejemnika).
Dobava posameznikom (B2C): Pri prodaji na daljavo posameznikom v EU veljajo pravila o prodaji na daljavo. Če presežete prag 10.000 evrov letne prodaje na daljavo v EU (skupni prag za vse države), morate DDV obračunati po stopnji države prejemnika. To lahko uredite prek sistema OSS (One Stop Shop), ki vam omogoča oddajo enega obračuna za vse države.
Pri izvozu blaga zunaj EU se uporabi izvozna oprostitev — DDV ne obračunate, a potrebujete izvozno carinsko deklaracijo kot dokazilo.
Kako pravilno pripravite račun za tujino
Račun za tujo stranko mora poleg vseh standardnih elementov vsebovati:
- DDV številko izdajatelja in prejemnika — obe z nacionalno predpono (npr. SI za Slovenijo, DE za Nemčijo).
- Ustrezno klavzulo — odvisno od vrste transakcije: obrnjena davčna obveznost, oproščena dobava znotraj Skupnosti ali izvozna oprostitev.
- Valuto — račun je lahko v evrih ali drugi valuti, a mora biti jasno navedeno, v kateri valuti so zneski.
- Jezik — zakonsko mora biti račun razumljiv prejemniku. V praksi to pomeni, da ga izdate v angleščini ali jeziku stranke, lahko pa tudi dvojezično.
Priprava takih računov ročno je zamudna in dovzetna za napake, zlasti pri izbiri prave klavzule. Orodja kot Apollo omogočajo izdajo računov v več jezikih in valutah ter samodejno dodajo ustrezne DDV klavzule za čezmejne transakcije — kar vam prihrani čas in zmanjša tveganje za napake pri obračunu DDV.
Če redno fakturirate v tujino, si vzemite čas za vzpostavitev pravilnega postopka. Napake pri čezmejnem DDV so med najpogostejšimi ugotovitvami davčnih inšpektorjev — in popravljanje je bistveno dražje kot pravilna nastavitev od začetka.