Akontacija davka je predplačilo, ki ga podjetniki in pravne osebe plačujejo med letom na podlagi preteklega poslovnega rezultata. Za mnoge lastnike malih podjetij je to eden največjih rednih mesečnih odlivov, a hkrati eden najmanj razumljenih. Poznavanje pravil vam omogoča boljše načrtovanje denarnega toka in pravočasno ukrepanje, kadar se poslovanje spremeni.
Kako se izračuna akontacija davka
Za pravne osebe (d.o.o.) se akontacija davka od dohodkov pravnih oseb (DDPO) izračuna na podlagi davčnega obračuna za preteklo leto. Če je podjetje v preteklem letu izkazalo 50.000 evrov davčne osnove in je stopnja DDPO 19 odstotkov, znaša letna davčna obveznost 9.500 evrov. Ta znesek se razdeli na dvanajst enakih mesečnih obrokov, torej približno 792 evrov mesečno.
Za samostojne podjetnike se akontacija dohodnine od dohodka iz dejavnosti (DohDej) izračuna podobno, le da se upošteva progresivna dohodninska lestvica. FURS na podlagi oddanega letnega davčnega obračuna izda odločbo o višini mesečne akontacije, ki velja do izdaje naslednje odločbe.
Pri normiranih s.p.-jih je izračun enostavnejši: davčna osnova je 20 odstotkov prihodkov (ob upoštevanju 80 odstotkov normiranih odhodkov), od te osnove pa se obračuna davek po 20-odstotni stopnji. Akontacija se prav tako plačuje mesečno.
Pomembno je vedeti, da se nova višina akontacije začne uporabljati v mesecu po oddaji letnega davčnega obračuna. Če obračun oddate v marcu, se nova akontacija začne plačevati v aprilu. Do takrat plačujete akontacijo po stari višini.
Kdaj in kako plačujete akontacije
Mesečna akontacija DDPO zapade v plačilo zadnji delovni dan v mesecu za tekoči mesec. Plačilo izvedete na prehodni davčni podračun pri FURS, z uporabo ustrezne sklicne številke.
Za samostojne podjetnike je rok enak — zadnji delovni dan v mesecu. FURS pošlje odločbo o višini akontacije, ki jo morate upoštevati. Če odločbe še niste prejeli, plačujete po zadnji znani višini.
Zamuda pri plačilu akontacije pomeni obračun zamudnih obresti po predpisani obrestni meri. Obresti tečejo od dneva zapadlosti do dneva plačila. Če zamude niso pogoste in so kratke, FURS praviloma ne uvede izterjave, toda obresti se vseeno obračunajo.
Kontrolni seznam za plačevanje akontacij:
- Preverite datum zapadlosti (zadnji delovni dan v mesecu).
- Uporabite pravilno sklicno številko, ki jo najdete v odločbi FURS ali v sistemu eDavki.
- Znesek plačajte pravočasno — nastavite trajni nalog ali opomnik.
- Po oddaji letnega obračuna preverite, ali se je višina akontacije spremenila.
Kako zahtevate spremembo višine akontacije
Če se vaše poslovanje v tekočem letu bistveno razlikuje od preteklega, lahko pri FURS zahtevate spremembo višine akontacije. To je smiselno v dveh primerih: kadar pričakujete občutno nižji dobiček (in bi brez spremembe preplačevali davek) ali kadar pričakujete občutno višji dobiček (in se želite izogniti visokemu doplačilu ob letnem obračunu).
Zahtevo vložite prek portala eDavki na obrazcu za spremembo akontacije. V vlogi morate utemeljiti razloge za spremembo in priložiti oceno poslovnega rezultata za tekoče leto. FURS o zahtevi odloči v 15 dneh.
Pogoji za odobritev:
- Pričakovani davčni rezultat se mora razlikovati od preteklega za vsaj 20 odstotkov.
- Ocena mora biti utemeljena — priložite medletne računovodske izkaze ali pojasnila o spremenjenih okoliščinah (izguba ključne stranke, izpad prihodkov, nova investicija).
- Zahtevo lahko vložite kadarkoli med letom, ne le ob začetku davčnega obdobja.
Spremenjena akontacija velja od meseca, ki sledi mesecu izdaje odločbe. Če ugotovite, da se poslovanje ponovno spreminja, lahko vložite novo zahtevo. Omejitve glede števila zahtev ni, toda vsaka mora biti utemeljena.
Redno spremljanje denarnega toka in primerjava z načrtovanim dobičkom vam omogočata, da pravočasno zahtevate prilagoditev in se izognete nepotrebnim odlivom ali neprijetnim presenečenjem ob oddaji letnega obračuna.