Davčna zakonodaja se v Sloveniji spreminja vsako leto, pogosto z novelo, ki jo Državni zbor sprejme tik pred koncem leta. Za lastnike malih podjetij in samostojne podjetnike je ključno, da spremembe razumejo pravočasno — ne šele pri oddaji obračuna. Spodaj povzemamo tri najpomembnejše sklope sprememb, ki vplivajo na poslovanje MSP v letu 2026.
Spremembe pri dohodnini in dohodninskih razredih
Dohodninska lestvica se za leto 2026 prilagaja z uskladitvijo mej dohodninskih razredov. Meje razredov so se zvišale za približno tri odstotke, kar pomeni, da se del dohodka, ki bi bil prej obdavčen po višji stopnji, zdaj obdavči po nižji. Za zaposlenega s povprečno plačo razlika na letni ravni znaša okvirno 100 do 200 evrov manj dohodnine.
Za delodajalce je pomembna posredna posledica: zaposleni z enako bruto plačo prejmejo neto nekoliko več, kar zmanjšuje pritisk na dvige plač. Hkrati pa se je zvišala tudi splošna olajšava, kar dodatno znižuje efektivno davčno stopnjo za nižje dohodke.
Za samostojne podjetnike, ki ugotavljajo davčno osnovo na podlagi dejanskih prihodkov in odhodkov, sprememba dohodninske lestvice neposredno vpliva na končni znesek dohodnine. Priporočamo, da preverite, v kateri razred pade vaš pričakovani dohodek za 2026, in po potrebi prilagodite mesečne akontacije.
Novosti pri normiranih odhodkih
Sistem normiranih odhodkov ostaja dostopen za zavezance s prihodki do 100.000 evrov letno, vendar so se pogoji spremenili. Ključna novost je znižanje odstotka priznanih normiranih odhodkov s 80 na 70 odstotkov prihodkov. To pomeni, da je davčna osnova pri normirancih zdaj 30 odstotkov prihodkov namesto prejšnjih 20.
Za podjetnika s 60.000 evri letnih prihodkov razlika izgleda takole: po starem sistemu je bila davčna osnova 12.000 evrov, po novem je 18.000 evrov. Ob dohodninski stopnji 20 odstotkov je letni davek višji za 1.200 evrov. To je občuten dvig, ki ga je treba upoštevati pri načrtovanju denarnega toka.
Prehod na ugotavljanje davčne osnove po dejanskih odhodkih postane smiseln za zavezance, ki imajo dejanske stroške višje od 70 odstotkov prihodkov. Če vaši stroški materiala, najemnine in plače presegajo ta prag, se obrnite na računovodjo in izračunajte obe možnosti za vaš konkreten primer.
Sprememba velja za davčno leto 2026, kar pomeni, da jo morate upoštevati že pri tekočem poslovanju.
Kaj se spreminja pri DDPO
Pri davku od dohodkov pravnih oseb (DDPO) je splošna stopnja ostala pri 19 odstotkih. Spremembe so bolj ciljne in zadevajo posamezne olajšave:
- Olajšava za vlaganja v raziskave in razvoj se zvišuje s 100 na 120 odstotkov zneska vlaganj. Za podjetje, ki v razvoj vloži 20.000 evrov, to pomeni davčno osnovo nižjo za 24.000 evrov namesto prejšnjih 20.000. Prihranek pri DDPO je 760 evrov.
- Olajšava za zaposlovanje oseb, mlajših od 26 let, se podaljšuje za dve leti in pokriva 45 odstotkov bruto plače zaposlenega za prvih 24 mesecev zaposlitve.
- Poostrena so pravila glede davčno nepriznanih odhodkov pri poslovanju s povezanimi osebami. Če imate transakcije z lastniško povezanimi podjetji, preverite, ali izpolnjujete pogoje za tržne cene.
Za mala podjetja je najpomembnejše, da preverite, ali izrabljate vse olajšave, do katerih ste upravičeni. Marsikatero podjetje plačuje več DDPO, kot bi bilo potrebno, ker ne uveljavlja olajšave za investicije v opremo ali za raziskave in razvoj. Kontrolni pregled z računovodjem na začetku poslovnega leta je naložba, ki se povrne že pri prvem obračunu.